[email protected]
+7 (495) 241-24-44
© 2025 Первый Бухгалтер

Как вести учет автомобиля в компании: от баланса до продажи

Учет автомобиля в российской организации — это не просто цифры, а целая система, где переплетаются законы, документы и нюансы. От того, как вы поставите машину на баланс, учтете расходы на бензин, ремонт или штрафы, начислите амортизацию и, наконец, спишете или продадите её, зависит не только порядок в бухгалтерии, но и спокойствие перед проверками. В этом гайде мы раскладываем всё по полочкам — с пошаговым разбором и опорой на актуальные нормы права, чтобы вы могли действовать уверенно и без лишних вопросов.

Принятие автомобиля на баланс. Бухгалтерский учет.

Автомобиль как основное средство (ОС) принимается к учету, если его стоимость превышает 40 000 рублей и срок полезного использования (СПИ) больше 12 месяцев (п._ 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").
Первоначальная стоимость формируется из всех затрат на приобретение, включая:

  • Цену покупки (без НДС, если он принимается к вычету);
  • Транспортные расходы;
  • Госпошлину за регистрацию в ГИБДД;
  • Прочие затраты (например, страховку ОСАГО до ввода в эксплуатацию).

Проводки:

  • Дт 08.4 "Приобретение объектов основных средств" Кт 60 — учтены затраты на покупку автомобиля.
  • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС (если организация на ОСНО).
  • Дт 08.4 Кт 76 — учтены дополнительные расходы (госпошлина, доставка).
  • Дт 01 "Основные средства" Кт 08.4 — автомобиль введен в эксплуатацию.
  • Дт 68 "Расчеты по налогам" Кт 19 — НДС принят к вычету (ст. 171 НК РФ).
Пример:

Организация купила автомобиль за 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 180 000 руб.), госпошлина — 2 000 руб.

  • Дт 08.4 Кт 60 — 1 000 000 руб. (без НДС).
  • Дт 19 Кт 60 — 180 000 руб.
  • Дт 08.4 Кт 76 — 2 000 руб.
  • Дт 01 Кт 08.4 — 1 002 000 руб.

Принятие автомобиля на баланс.
Налоговый учет.

В налоговом учете автомобиль признается амортизируемым имуществом, если его стоимость превышает 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость аналогична бухгалтерской, но важно учесть возможные расхождения (например, если госпошлина включена в расходы в налоговом учете — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Документы:

  • Договор купли-продажи.
  • Акт приема-передачи (форма ОС-1).
  • Платежные документы.
  • Свидетельство о регистрации в ГИБДД.

Учет расходов на эксплуатацию автомобиля Топливо (ГСМ).
Бухгалтерский учет.

Горюче-смазочные материалы (ГСМ) учитываются как материально-производственные запасы (МПЗ) на счете 10 "Материалы". Списание топлива происходит по фактическому расходу на основании путевых листов.

Проводки:

  • Дт 10.3 "Топливо" Кт 60 — приобретено топливо.
  • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.
  • Дт 20 (26, 44) Кт 10.3 — списано топливо на расходы.

Учет расходов на эксплуатацию автомобиля Топливо (ГСМ).
Бухгалтерский учет.

Расходы на ГСМ включаются в прочие расходы (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для обоснования используются нормы Минтранса (Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р), но организация может разработать свои нормы, закрепив их в учетной политике. Сверхнормативный расход в расходы не включается.
Пример:

Куплено 100 л бензина за 5 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 833 руб.), списано 80 л.

  • Дт 10.3 Кт 60 — 4 167 руб.
  • Дт 19 Кт 60 — 833 руб.
  • Дт 26 Кт 10.3 — 3 333 руб. (80 л по средней стоимости).

Ремонт ТС.
Бухгалтерский учет.

Затраты на текущий ремонт списываются сразу в расходы (п. 7 ПБУ 10/99). Капитальный ремонт может увеличивать стоимость ОС (п. 14 ПБУ 6/01).
Проводки:

  • Текущий ремонт: Дт 20 (26, 44) Кт 60.
  • Капитальный ремонт: Дт 08.4 Кт 60, затем Дт 01 Кт 08.4.

Ремонт ТС.
Налоговый учет.

Текущий ремонт — прочие расходы (пп. 2 п. 1 ст. 260 НК РФ). Капитальный ремонт включается в первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Пример:

Текущий ремонт за 23 600 руб. (в т.ч. НДС 3 600 руб.).

  • Дт 26 Кт 60 — 20 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60 — 3 600 руб.

Штрафы.
Бухгалтерский учет.

Штрафы ГИБДД не уменьшают налогооблагаемую базу и списываются за счет чистой прибыли (п. 11 ПБУ 10/99).

Проводки:

  • Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 76 — начислен штраф.
  • Дт 76 Кт 51 — оплачен штраф.

Штрафы.
Налоговый учет.

Штрафы не учитываются в расходах (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример:

Штраф 500 руб.

  • Дт 91.2 Кт 76 — 500 руб.
  • Дт 76 Кт 51 — 500 руб.

Амортизация автомобиля.
Бухгалтерский учет.

Амортизация начисляется с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01). СПИ определяется по Классификации ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), для легковых авто — обычно 3–5 лет (3-я амортизационная группа).
Методы: Линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет СПИ (п. 19 ПБУ 6/01).

Проводка: Дт 20 (26, 44) Кт 02.

Пример:

Стоимость авто — 1 002 000 руб., СПИ — 60 мес., линейный метод. Ежемесячная амортизация: 1 002 000 / 60 = 16 700 руб.

Дт 26 Кт 02 — 16 700 руб.

Амортизация автомобиля.
Налоговый учет.

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за вводом (п. 4 ст. 259 НК РФ). Минимальный СПИ для авто — 37 месяцев (3-я группа). Возможна амортизационная премия до 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Пример:

Стоимость 1 002 000 руб., премия 30% = 300 600 руб., остаток 701 400 руб., СПИ 60 мес.
Премия: Дт 20 Кт 02 — 300 600 руб. (разово).
Амортизация: 701 400 / 60 = 11 690 руб./мес.

Списание автомобиля.
Бухгалтерский учет.

Пример:

Первоначальная стоимость — 1 002 000 руб., амортизация — 800 000 руб., расходы на утилизацию — 10 000 руб.

  • Дт 02 Кт 01 — 800 000 руб.
  • Дт 01.9 Кт 01 — 1 002 000 руб.
  • Дт 91.2 Кт 01.9 — 202 000 руб.
  • Дт 91.2 Кт 60 — 10 000 руб.
Списание происходит при физическом или моральном износе (п. 29 ПБУ 6/01). Остаточная стоимость и расходы на списание относятся на прочие расходы.
Проводки:

  • Дт 02 Кт 01 — списана начисленная амортизация.
  • Дт 01.9 "Выбытие ОС" Кт 01 — списана первоначальная стоимость.
  • Дт 91.2 Кт 01.9 — списана остаточная стоимость.
  • Дт 91.2 Кт 60 (76) — учтены расходы на утилизацию.

Списание автомобиля.
Налоговый учет.

Остаточная стоимость не включается в расходы (п. 13 ст. 270 НК РФ), но затраты на ликвидацию учитываются (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Продажа автомобиля.
Бухгалтерский учет.

Доход от продажи — прочие доходы, остаточная стоимость — прочие расходы (п. 31 ПБУ 6/01).

Проводки:

  • Дт 02 Кт 01 — списана амортизация.
  • Дт 01.9 Кт 01 — списана первоначальная стоимость.
  • Дт 91.2 Кт 01.9 — списана остаточная стоимость.
  • Дт 62 Кт 91.1 — начислен доход от продажи.
  • Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример:

Стоимость — 1 002 000 руб., амортизация — 800 000 руб., продан за 300 000 руб. (в т.ч. НДС 50 000 руб.).

  • Дт 02 Кт 01 — 800 000 руб.
  • Дт 01.9 Кт 01 — 1 002 000 руб.
  • Дт 91.2 Кт 01.9 — 202 000 руб.
  • Дт 62 Кт 91.1 — 300 000 руб.
  • Дт 91.2 Кт 68 — 50 000 руб.

Продажа автомобиля.
Налоговый учет.

Доход от продажи уменьшается на остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ). НДС начисляется с выручки, но не ниже остаточной стоимости (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Прочие моменты.

Транспортный налог: Начисляется ежегодно на основании данных ГИБДД (гл. 28 НК РФ).

Проводка: Дт 26 Кт 68.

ОСАГО и КАСКО: Расходы на страховку включаются в прочие расходы (пп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Проводка: Дт 26 Кт 76.

Учетная политика: Закрепите методы амортизации, нормы ГСМ и порядок учета расходов (п. 7 ПБУ 1/2008).

Заключение.

Ведение учета автомобиля в РФ требует строгого соблюдения бухгалтерских стандартов и налогового законодательства. Регулярно сверяйте данные, используйте автоматизацию (например, 1С) и храните первичные документы. Это обеспечит точность, минимизирует риски штрафов и упростит проверки. Начните с правильного принятия авто на баланс — и дальше все пойдет как по рельсам!
Возможно вам будет интересно
НДС под контролем: как снизить налог и не попасть под удар
Разбираем способы законного снижения НДС. Что можно и чего не стоит делать.
Когда выгодно отдать бухгалтерию на аутсорсинг
Бухгалтерия для ИП, ООО, объёмы, сферы деятельности, как это работает для стартапов и интернет-магазинов.
Бухгалтерское сопровождение: цены и бонусы для вашего дела
Бухгалтерское сопровождение – это не просто набор опций, а целая палитра решений, которые мы подгоняем под ваш бизнес, как костюм по фигуре.
Как застройщик списывает косвенные расходы: разбираемся с налогами и учетом по российским законам
Разбираемся когда списывать косвенные расходы: сразу после возникновения или ждем сдачи объекта?
Как обеспечить точную финансовую отчетность и обновление всех счетов.
Как бухгалтеру добиться точности в обновлении счетов и идеальной финансовой отчетности: секреты профессионалов
Оставить заявку
Нажимая на «Отправить» я соглашаюсь на обработку моих персональных данных
в соответствии с Политикой конфиденциальности

Комментарии:

Made on
Tilda