Как застройщик списывает косвенные расходы: разбираемся с налогами и учетом по российским законам

Коллеги, доброго времени суток!
Хочу поделиться наболевшим – определением налоговой базы при длительных производственных циклах в строительстве. Работаю главбухом в стройке уже 20 лет, и, поверьте, "собаку съела" на этом вопросе. Давайте вместе разберемся, как минимизировать головную боль и избежать ненужных проблем с налоговой.

Какими законами это все регламентируется ?

Для начала давайте разберемся, что за документы нам пригодятся. Вот основные "игроки" на этом поле:

- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — наш главный ориентир для налогов.

- ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" — для тех, кто строит по договорам.

- ПБУ 10/99 "Расходы организации" — общие правила для расходов.

- ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" — помогает считать себестоимость.

Эти акты — как карта в руках бухгалтера. Без них никуда, если хочешь не заблудиться в дебрях учета.

Налоговый учет: сразу или потом?

В налоговом учете все начинается с дележки расходов на прямые и косвенные — это прямо в статье 252 НК РФ прописано. Косвенные — это такие "тихони": зарплата офисных работников, аренда кабинета, счета за свет в бухгалтерии. Они не лезут на стройку с лопатой, но без них дом тоже не построишь.

Пункт 2 статьи 318 НК РФ говорит: бери эти косвенные расходы и смело списывай в том периоде, когда они случились. Оплатили аренду офиса в марте 2025-го? Вот и в первом квартале их в отчет. Главное — чтобы все было по-честному: с документами и с экономическим смыслом. Налоговики это любят проверять, так что держи бумаги в порядке.

Но есть закавыка. Если застройщик решил играть по методу завершенного строительства — это когда выручка считается только после сдачи дома, — то иногда косвенные расходы "подвешиваются" до финала. Все зависит от того, что написано в учетной политике (статья 313 НК РФ). Я не раз видела, как компании попадали в переплет с налоговой из-за размытых формулировок. Мое мнение: лучше сразу в учетке прописать все четко — меньше потом головной боли.

Минфин, кстати, в своих письмах (например, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15634) подтверждает: списывать косвенные расходы сразу — это нормально и законно.

Бухгалтерский учет: копим до финиша

А вот в бухгалтерском учете — совсем другая история. Здесь косвенные расходы не спешат покидать баланс. Они идут в себестоимость объекта: будь то зарплата прораба, амортизация крана или свет в бытовке. Обычно это счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" или 20 "Основное производство" — как настроишь учет.

Если работаешь по ПБУ 2/2008 (для подрядчиков), то затраты распределяешь на стройку — пропорционально или по своей методике из учетной политики. А списываешь их только в конце, когда дом готов и ключи вручили жильцам. Тогда вся накопленная себестоимость летит на счет 90 "Продажи". Скажем, сдали дом в декабре 2025-го — вот тогда и отразим все в отчетности.

Это логично: бухгалтерия хочет показать, сколько реально стоит дом. Но из-за этого между налоговым и бухгалтерским учетом появляется "разрыв", и приходится сверять данные чуть ли не с лупой.

Вот что я думаю, подведя итог:

- Налоговый учет: списываем косвенные расходы, как только они появились, если в учетке не сказано обратное.

- Бухгалтерский учет: собираем их в себестоимость и прощаемся только при сдаче дома.

Лично мне кажется, что эта двойственность иногда усложняет жизнь, особенно мелким фирмам без крутых программ учета. Но в целом система работает: налоги дают свободу маневра, а бухгалтерия — честную цену объекта. Главное — не лениться заглянуть в свою учетную политику и договоры. А если что-то мутно, зовите юриста или аудитора. Поверьте, это дешевле, чем потом разгребать замечания налоговой за чашкой валерьянки.
Смирнова Наталья
Навыки: Финансовый анализ, налоговое планирование, внутренний аудит.
Образование: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, специальность "Финансы и кредит".
Курсы повышения квалификации: "Практическое применение налогового законодательства" (МГИМО), "Эффективное управление финансами компании" (Высшая школа экономики).
Другие статьи
Налоговая база при длительном цикле строительства.
Настраиваем налоговый учет в строительной компании: что нужно учесть бухгалтеру при длительном периоде строительства.
Когда выгодно отдать бухгалтерию на аутсорсинг
Бухгалтерия для ИП, ООО, объёмы, сферы деятельности, как это работает для стартапов и интернет-магазинов.
Бухгалтерское сопровождение: цены и бонусы для вашего дела
Бухгалтерское сопровождение – это не просто набор опций, а целая палитра решений, которые мы подгоняем под ваш бизнес, как костюм по фигуре.
Made on
Tilda